Налог для крестьянского хозяйства в 2026 году: режим КХ 0,5%, условия по земле и расчет для фермы в ВКО

Налог для крестьянского хозяйства в 2026 году на специальном режиме для крестьянских или фермерских хозяйств (КХ) – индивидуальный подоходный налог 0,5% с дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (ст. 730). Это самый мягкий режим для фермера, и он заменил прежний единый земельный налог. На этом режиме КХ не платит НДС, социальный налог, земельный налог и налог на имущество по сельхоздеятельности, а налог на транспорт не платит в пределах нормативов. Условие одно, но жесткое: у хозяйства должна быть земля сельхозназначения в собственности или пользовании, и ее площадь не больше лимита зоны – от 500 до 5 000 га. Для семейной фермы на 50 коров в ВКО с доходом 55,1 млн ₸ налог на режиме КХ – 275 500 ₸ в год, на упрощенке по базовой ставке 4% – 2 204 000 ₸. Разница – почти 2 млн ₸ в год.

Коротко

• Кто может: КХ с землей сельхозназначения в собственности или пользовании, включая вторичное, в пределах лимита зоны.
• Ставка: ИПН 0,5% с дохода от сельхозпродукции и продуктов ее переработки.
• Не платят: НДС, социальный налог, земельный налог, налог на имущество и плату за негативное воздействие – по сельхоздеятельности; транспортный налог – в пределах нормативов.
• Платят: социальные платежи за главу, членов и работников, ИПН у источника с зарплат работников.
• Сроки: декларация – до 31 марта следующего года; ИПН за январь – сентябрь – до 10 ноября, за октябрь – декабрь – до 10 апреля.
• Режим выбирают минимум на календарный год.
• Единый земельный налог с 2026 года отменен: вместо него – ИПН 0,5% с дохода.

Что изменилось с 2026 года: вместо единого земельного налога – ИПН 0,5%

До 2026 года крестьянские хозяйства на специальном режиме платили единый земельный налог. С 1 января 2026 года он отменен: по новому Налоговому кодексу хозяйство на режиме КХ платит индивидуальный подоходный налог по ставке 0,5% от дохода. Это подтверждает и налоговая служба: Департамент госдоходов по ВКО называет отмену единого земельного налога главным изменением режима, декларация по режиму КХ подается до 31 марта следующего года.

Что это значит для хозяйства, которое было на едином земельном налоге:

Новое уведомление действующему КХ, которое остается на режиме КХ, подавать не требовалось: переходные положения обязали подать уведомление до 1 марта 2026 года только тех, кто переходил на упрощенку, а хозяйства на режиме КХ из правила о переводе на общий режим исключены (ст. 840 п. 2–3). Но в бизнес-плане и денежном потоке налог теперь считается от дохода, а не от земли.

Условия режима: земля и лимиты по зонам

Применять режим вправе крестьянские или фермерские хозяйства, у которых есть земельные участки в Казахстане на праве частной собственности или землепользования, включая вторичное – то есть субаренду. Без земли режим недоступен: хозяйство, которое держит скот на арендованной базе без сельхозучастков, применять его не может.

Совокупная площадь сельхозземель не должна превышать лимит зоны (ст. 728):

Если участки в разных зонах, общая площадь не должна превышать наибольший из лимитов, а площадь в каждой зоне – лимит этой зоны.

Чего в условиях нет. Нет лимита дохода и лимита численности работников. Ферма с доходом 200 млн ₸ и 30 работниками может применять режим КХ, если площадь земли в пределах лимита. Это отличает режим от упрощенки, где предел дохода – 600 000 МРП в год.

Что облагается по 0,5%

Объект – доход за год от продажи:

• сельскохозяйственной продукции собственного производства – молоко, скот, мясо, зерно, овощи, сено;
• продуктов переработки своей продукции – например, сыра и масла из своего молока;
• сумм из госбюджета на покрытие затрат по этой деятельности – субсидии тоже входят в доход;
• доходов от списания обязательств и безвозмездно полученного имущества для этой деятельности.

Не входят и не облагаются по 0,5%: производство и продажа подакцизных товаров, а также любая деятельность, которая не является производством или переработкой своей продукции. Перепродажа купленного скота, услуги техникой соседям, сдача в аренду склада – это другая деятельность. По ней нужно вести раздельный учет и платить налоги по упрощенке или общему режиму.

Важная оговорка про НДС. Если по другой деятельности у хозяйства возникает обязанность встать на учет по НДС, оно обязано перейти на общий режим целиком (ст. 728 п. 7). Поэтому сторонний бизнес, который быстро растет, может лишить ферму режима КХ.

От каких налогов освобождает режим

На режиме КХ хозяйство не платит шесть налогов и платежей (ст. 731):

Остается: ИПН 0,5%, плата за пользование поверхностными водами, если хозяйство берет воду из рек и озер, и налоги, которые удерживают у источника, – ИПН с зарплат работников. Социальные платежи – пенсионные взносы, социальные отчисления и медстрахование – за главу, членов КХ и работников платятся в общем порядке.

Сроки: декларация и уплата

Налог платится два раза в год, декларация подается одна – по итогам года:

Платить нужно в бюджет по месту земли, а не по месту регистрации главы КХ. Если участки в разных районах, это проверяют заранее с налоговым органом.

Для 2026 года ближайший срок – 10 ноября 2026 года: до этой даты платится ИПН с дохода за январь – сентябрь.

Пример: семейная ферма на 50 коров в ВКО

КХ в Глубоковском районе Восточно-Казахстанской области: глава и его жена – члены хозяйства, 50 молочных коров, 3 наемных работника, 200 га сенокосов и пастбищ в аренде у акимата. Площадь – намного ниже лимита 2-й зоны в 3 500 га. Цены и продуктивность – допущения для расчета.

Молоко дает 83% дохода – ферма зависит от цены молокозавода и надоя. Расходы фермы – прежде всего корма и люди:

Результат до налогов и платежей за себя – 17 608 000 ₸. Социальные платежи главы и члена КХ – по 21 675 ₸ в месяц каждый при базе 1 МЗП, 520 200 ₸ в год.

Сравнение трех режимов

Сравниваем, сколько остается семье на каждом режиме: результат 17 608 000 ₸ минус налоги и 520 200 ₸ платежей за себя. Для общего режима с НДС считаем, что молокозавод платит ту же сумму, то есть НДС входит в цену, а не добавляется сверху.

Пояснения к расчету:

• Упрощенка. Базовая ставка – 4%, маслихат района может понизить или повысить ее не более чем на 50%, то есть от 2% до 6%. При 2% налог был бы 1 102 000 ₸ – все равно вчетверо больше, чем на режиме КХ. Кроме того, на упрощенке ферма платит земельный налог и налог на имущество в общем порядке.
• Общий режим. КХ вправе уменьшить ИПН с сельхоздохода на 70% (ст. 363), а социальный налог для КХ по сельхоздеятельности – фиксированный: 0,6 МРП за себя и 0,3 МРП за работника. Доход 55,1 млн ₸ больше порога 10 000 МРП – 43 250 000 ₸, – поэтому на общем режиме ферма обязана встать на учет по НДС.
• НДС на общем режиме – с дополнительным зачетом 80%. Производители сельхозпродукции, включая КХ, относят в зачет дополнительно 80% разницы между начисленным НДС и НДС в зачет (ст. 490). Если НДС входит в цену: начислено 55 100 000 × 16/116 = 7 600 000 ₸, в зачет по покупкам кормов, топлива и услуг на 26 млн ₸ – 3 586 207 ₸, разница – 4 013 793 ₸, дополнительный зачет 80% – 3 211 034 ₸, к уплате – 802 759 ₸ в год. ИПН считается с дохода и расходов без НДС: (47 500 000 − 33 905 793) × 10% × 30% = 407 826 ₸.

Итог: режим КХ выигрывает у всех – 16,81 млн ₸ семье. Второе место – общий режим с НДС и дополнительным зачетом: 15,80 млн ₸, это больше, чем на упрощенке 4%. Но общий режим требует учета НДС, электронных счетов-фактур и ежеквартальной декларации по НДС, а режим КХ – одной декларации в год.

Когда режим КХ не подходит

1. Нет земли сельхозназначения. Откормочная площадка на промышленном участке, без сенокосов и пастбищ, режим применять не может.
2. Земли больше лимита. Хозяйство в Туркестанской области с 700 га орошаемой пашни превышает лимит 4-й зоны – 500 га.
3. Большая доля несельхоздеятельности. Если ферма покупает и перепродает скот, оказывает услуги техникой и держит магазин, по этим доходам – упрощенка или общий режим, раздельный учет, а при обязанности встать на учет по НДС – переход на общий режим целиком.
4. Покупатели требуют счета-фактуры с НДС. Крупный переработчик на общем режиме иногда предпочитает поставщиков с НДС, чтобы взять его в зачет. Это вопрос переговоров по цене, а не налоговой обязанности фермы.
5. Хозяйство создано как ТОО. Режим КХ – для крестьянских или фермерских хозяйств. Юрлицо – сельхозпроизводитель на общем режиме платит КПН по ставке 3% с прибыли от сельхоздеятельности, а не 0,5% с дохода.

Как перейти на режим КХ

1. Зарегистрировать КХ – как индивидуального предпринимателя в форме крестьянского хозяйства – через eGov или ЦОН.
2. Оформить право на землю: собственность, аренду или вторичное пользование – договор субаренды.
3. Выбрать режим КХ. Новое КХ указывает режим в уведомлении о начале деятельности ИП при регистрации; действующий ИП на общем режиме или упрощенке подает уведомление о применяемом режиме налогообложения – через кабинет налогоплательщика, eGov или на бумаге. Режим применяется с даты подачи уведомления и не меняется в течение календарного года. Если хозяйство перестало соответствовать условиям, уведомление о переходе подается в течение 5 рабочих дней (ст. 716).
4. Вести учет доходов по сельхоздеятельности отдельно от остальных, если они есть, – это нужно закрепить в налоговой учетной политике.
5. Платить ИПН до 10 ноября и до 10 апреля, подавать декларацию до 31 марта.

Режим КХ в бизнес-плане

В бизнес-плане фермы для «Агробизнеса», «Іскер» или кредита АКК налоги считают по режиму, который хозяйство будет применять. Ошибки, которые мы встречаем чаще всего:

• НДС в расчетах фермы на режиме КХ. Режим освобождает от НДС – начислять его на продажи не нужно.
• Социальный налог 6% или 1 МРП за работника. На режиме КХ социального налога по сельхоздеятельности нет; социальные платежи за работников – есть.
• Субсидии вне дохода. Бюджетные субсидии на покрытие затрат входят в облагаемый доход – 0,5% с них тоже платится.
• Земельный налог на сенокосы. На режиме КХ по участкам, используемым в сельхоздеятельности, он не платится.
• Налог раз в месяц. На режиме КХ налог платится дважды в год – в ноябре и апреле. В денежном потоке это два платежа, а не двенадцать.

Пример строки для бизнес-плана:

> Хозяйство применяет специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (ст. 728–733 НК РК): ИПН 0,5% с дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства – 275 500 ₸ в год при доходе 55,1 млн ₸. НДС, социальный, земельный налог и налог на имущество по сельхоздеятельности не уплачиваются. Площадь сельхозугодий – 200 га при лимите 2-й зоны 3 500 га.

Чек-лист: подходит ли вам режим КХ

Частые вопросы

Какой налог платит крестьянское хозяйство в 2026 году?

На специальном режиме для КХ – ИПН 0,5% с дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки. Плюс социальные платежи за главу, членов и работников.

Нужно ли КХ на специальном режиме платить НДС?

Нет, кроме НДС на импорт и за нерезидента. Но если по другой деятельности возникнет обязанность встать на учет по НДС, хозяйство переходит на общий режим.

Платят ли КХ единый земельный налог в 2026 году?

Нет, он отменен с 1 января 2026 года. Вместо него на режиме КХ – ИПН 0,5% с дохода.

Есть ли лимит дохода для режима КХ?

Нет. Ограничение – площадь земли по зонам. Лимит дохода 600 000 МРП относится к упрощенке.

Облагаются ли субсидии?

Да: суммы из госбюджета на покрытие затрат по сельхоздеятельности входят в доход для ИПН 0,5%.

Когда платить налог?

ИПН за январь – сентябрь – до 10 ноября, за октябрь – декабрь – до 10 апреля следующего года. Декларация – до 31 марта, по месту нахождения земли.

Можно ли на режиме КХ продавать сыр из своего молока?

Да: переработка своей продукции и продажа продуктов переработки входят в режим. Покупное молоко в переработке – уже другая деятельность.

Что выгоднее для КХ – упрощенка или режим КХ?

Для хозяйства с землей и сельхоздоходом – почти всегда режим КХ: 0,5% против 2–6% и освобождение от земельного налога и налога на имущество.

Следующий шаг

Проверьте площадь земли по зоне, долю сельхоздохода и посчитайте налог на трех режимах для своего хозяйства. Как посчитать ферму целиком – в статье бизнес-план фермы КРС, какие кредиты доступны фермерам – в статье агрокредит АКК в 2026 году. Если нужен бизнес-план фермы с правильными налогами, закажите разработку бизнес-плана в Усть-Каменогорске.